Hướng dẫn xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân

Khoảng cuối Quý I cho đến đầu quý II của một năm là thời gian cao điểm quyết toán thuế Thu nhập cá nhân. Trong một vài trường hợp, phần thuế nộp cao hơn mức thuế cần nộp trong năm thì người lao động có cơ hội được hoàn lại một phần thuế đã đóng.

Để tìm hiểu kỹ hơn về hoàn thuế thu nhập cá nhân cũng như nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân như thế nào, các bạn hãy theo dõi bài viết nhé!

1. Tìm hiểu về Thuế thu nhập cá nhân ?

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập chịu thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ các khoản mà thu nhập vẫn đến ngưỡng phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thuế thu nhập cá nhân chủ yếu đánh vào các cá nhân có thu nhập cao, để đảm bảo công bằng trong xã hội tránh tình trạng gia tăng khoảng cách giàu nghèo và bổ sung vào ngân sách cho Nhà nước.

Hoàn thuế thu nhập cá nhân có thể được hiểu là cá nhân sau khi đã nộp thuế cho Nhà nước được hoàn lại phần tiền chênh lệch (thừa) thuộc một trong các trường hợp được hoàn thuế và có yêu cầu hoàn thuế thu nhập cá nhân gửi đến cơ quan có thẩm quyền để giải quyết việc hoàn thuế cho mình.

2. Quy định hoàn thuế thu nhập cá nhân.

2.1 Trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

• Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế cần nộp
• Thu nhập tính thuế chưa đến mức nộp thuế nhưng cá nhân đã nộp
• Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

2.2 Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Dựa trên Điều 28 Thông tư 111/2013/TT của Bộ Tài chính, điều kiện đầu tiên để hoàn thuế TNCN là: “Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.”

Ngoài ra, cá nhân phải đáp ứng những điều kiện về đề nghị được hoàn thuế khác như sau:

• Những cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho bên thứ 3 thu thập, thực hiện thay việc quyết toán thuế thì việc hoàn thuế sẽ phải thông qua tổ chức, cá nhân được ủy quyền với nhiệm vụ: Trả, thu thập, bù trừ số thuế đã nộp thừa, hoặc thiếu của cá nhân. Với trường hợp nộp thừa có thể bù trừ vào kỳ nộp thuế sau hoặc trả lại cho cá nhân nếu có yêu cầu.
• Những cá nhân kê khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể chọn bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế.

Như vậy có thể hiểu, chỉ hoàn thuế khi cá nhân có đề nghị hoàn trả thay vì cơ quan thuế chủ động trả cho người nộp thuế.

2.3 Thời gian hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ theo Điều 75 Luật Quản lý thuế năm 2019 có quy định về thời gian nhận được tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Tối đa 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau.
• Tối đa 40 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Các cá nhân phải hoàn thành thủ tục cũng như nộp hồ sơ yêu cầu hoàn thuế trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

3. Hướng dẫn xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN của cá nhân.

Ngày 20/9/2023, Tổng cục thuế ban hành Công văn 4172/TCT-DNNCN về việc đẩy mạnh xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN.

Theo đó, cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP bao gồm:

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này.

+ Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thi cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.

+ Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

(Xem chi tiết tại Công văn 4172/TCT-DNNCN ngày 20/9/2023.)

Qua bài viết này, hy vọng các bạn sẽ hiểu rõ hơn về hoàn thuế thu nhập cá nhân cũng như xác định được nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân. Đây là một trong những nội dung quan trọng mà các bạn cần nắm rõ để thực hiện hoàn thuế thu nhập cá nhân một cách chính xác và hiệu quả.